Налоговые риски: анализ судебной практики 2014 2015 гг.

Первое полугодие 2015 стало временем активной деятельности высших российских судов. Служители Фемиды уделили внимание налоговым спорам. Объединив усилия, Верховный и Конституционный суды РФ провели анализ накопившихся материалов и подготовили обзоры. Представители ФНС России уже ознакомились с документом и направили разъяснительные письма в территориальные инспекции. Руководству коммерческих фирм и предпринимателям также стоит изучить выводы судов.

От чего следует отказаться? Ряд запретов для налогоплательщиков в бухгалтерской отчетности

Поскольку обзоры оказались довольно объемными, специалисты выделили лишь наиболее острые вопросы. Юристы сосредоточили усилия на изучении споров, разрешенных в пользу налогового органа. Это, по их мнению, убережет коммерсантов от ошибок. НДС к вычету не принимается! Переход с УСН на общий режим Одной из самых острых проблем оказалась судьба косвенного налога при переходе хозяйствующего субъекта с упрощенного на общий режим обложения. Нередко компания в момент утраты права на применение УСН располагает большим запасом товарных ценностей. Основная часть их приобретается у плательщиков НДС, а потому бухгалтеры спешат предъявить суммы к вычету. Специалисты руководствуются статьей 346.25 НК РФ. Эта норма позволяет возмещать оплаченный косвенный налог, не отнесенный к общим расходам в период работы на УСН. Однако полной ясности предписание не дает. В частности, нет уверенности в законности применения статьи бывшими плательщиками УСН 6%. Инспекции отказывают в этом праве, ссылаясь на использование в НК РФ формулировки «расходы». В 2015 году появился прецедент. Конституционный суд рассмотрел жалобу торговой организации о нарушении интересов налогоплательщика положениями пункта 6 статьи 346.25 НК России. Заявитель ссылался на неравные условия. По его убеждению, лица, избравшие тот или иной тип объекта УСН, получают различные возможности. Суд признал претензии необоснованными. При вынесении определения 62-О от 22 января 2014 года КС РФ указал на пониженную ставку упрощенной системы по программе «доходы». Это, по словам судей, уравнивает налогоплательщиков. Более того, внимание было акцентировано на добровольности выбора объекта обложения. В такой ситуации отказ на вычет не может быть признан ущемляющим права хозяйствующих субъектов. Запрос ИФНС РФ о предоставлении документов обязателен! Другим спорным вопросом стала законность требований о предоставлении копий и оригиналов бумаг территориальным инспекциям. В частности, споры возникали при проведении проверок контрагентов второго, третьего и последующего звена. Налоговый кодекс дает инспекторам право на направление запросов. Проверяющие должностные лица могут потребовать информацию, имеющую непосредственное отношение к хозяйственной деятельности организации. Невыполнение запроса в установленный срок грозит наложением штрафа – статья 129.1 НК РФ. До сих пор юристы сомнений в законности требований инспекций не высказывали. Вполе зрения попадали лишь проверки прямых деловых партнеров. К числу таковых причисляли поставщиков, покупателей, агентов, исполнителей, подрядчиков. Контрольные же мероприятия всей цепочки вызвали серьезные споры. Ответ на поставленный вопрос дал Верховный суд России в определении 305-КГ14- 7282. В феврале 2015 года было рассмотрено дело московской организации, специализировавшейся на поставках природного газа. Компанию привлекли к ответственности за отказ от предоставления документов бухгалтерской отчетности. Руководство оставило запрос без внимания, так как направлялся он в рамках проверки одного из покупателей. Суды выразили свое мнение – штраф законен. Верховный суд РФ лишь подтвердил правоту нижестоящих инстанций. Трудности перехода на ОСН с ЕСХН Очередной спор, связанный с проблемами перехода с ЕСХН на общую систему налогообложения, привлек внимание высшей судебной инстанции. В одном из процессов служители Фемиды рассматривали вопросы учета доходов, начисленных, но не полученных в период применения специального режима. Поскольку при исчислении базы, облагаемой ЕСХН, применяется кассовый метод, фактически не поступившие средства в доход не включают. Это означает, что судьбу перечислений приходится решать в рамках ОСН. С определением статуса выручки трудностей не возникает. Бухгалтер руководствуется п. 7 статьи 346.6 НК РФ. Однако о специфических доходах в документе ничего не сказано. Отсутствие упоминания о прочих поступлениях давали повод не включать их в общую базу. Ярким примером таких спорных доходов выступают проценты по займам. В определении 309-КГ14-4996, датированном 4 декабря минувшего года, ВС России указал на недопустимость подобных трактовок закона. Все доходы, исчисленные и не полученные в период применения специального режима, должны быть учтены. Проценты же по займу признаются внереализационными. Кто платит транспортный налог? Если автомобилем пользуется другой… Передача прав пользования транспортным средством третьему лицу не может служить основанием для освобождения от налоговых обязательств. Заключая договор об аренде автомобиля, собственник должен учитывать это обстоятельство. Инспекции, предъявляя требования об уплате, руководствуются статьей 357 НК РФ. Основанием для расчета налога в бухгалтерской отчетности становятся данные регистрационного учета. Невозможность использования имущества контролирующий орган не принимает во внимание. Правоту налоговой службы подтвердил КС России. Весной 2015 года была рассмотрена жалоба автовладельца. Гражданин настаивал на том, что лицо, использующее транспортное средство, исправно вносило налог на протяжении всего периода. ИФНС РФ не удовлетворилась перечисленными суммами, рассчитала и взыскала недоимку с собственника. Определением 541-О от 24 марта 2015 года действия инспекции признаны законными.

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Еще не оценили)
Загрузка ... Загрузка ...

Оставить комментарий

Почта (не публикуется) Обязательные поля помечены *

Вы можете использовать эти HTML теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Подтвердите, что Вы не бот — выберите самый большой кружок: